Оправданные расходы являются косвенным способом, как граждане государственной поддержки, уплачивающие подоходный налог с населения (IIN). Если лицо в течение определенного года не платило ПНН, то возврат этого налога за соответствующий год невозможно. Однако эти расходы в свою декларацию могут включать члены семьи, которые платили IIN (более того, как проверить оплату ПНН читайте в разделе “когда декларация о годовых доходах должна быть предоставлена добровольно?”).

Лимит оправданных расходов на одно лицо и условия возврата применяются исходя из действующего в конкретном году законодательства, поэтому они отличаются в зависимости от года, за который представляется декларация.

Оправданные расходы является:

1. Расходы на образование, в т.ч. об образовании по интересам для детей. Перед заполнением декларации о годовых доходах для возврата переплаченного подоходного налога с населения за образование по интересам детей список программ образования по интересам, которым самоуправление выдало лицензии. Информация о лицензированных образовательных программах образовательных учреждений, зарегистрированных в регистре учреждений образования, доступна В государственной информационной системе образования.
2. Расходы на лечебные услуги, включая зубоврачебное лечение.
3. Страхование здоровья и жизни (с накоплением средств).
4. Произведенные пожертвования и дары, включая политические партии Латвии.
5. Внесенные в частные пенсионные фонды взносы и платежи страховых премий.

Для возврата части подоходного налога с населения (ПНН), уплаченной за оправданные расходы ваших или членов семьи, к декларации должны быть приложены соответствующие платежные документы или их копии, в которых показаны личный код, имя, фамилия, вид уплаченных расходов, номер, дата документа и регистрационный номер издателя.

Оправданные расходы могут быть обоснованы следующими платежными документами:

1. кассовый чек;
2. кассовый чек и дополнительно оформленная к кассовому чеку квитанция, если в кассовом чеке не указаны имя, фамилия и личный код физического лица или члена его семьи;
3. пронумерованную и зарегистрированную в Службе государственных доходов квитанцию;
4. кассовый приходный ордер;
5. платежное поручение или выписку по счету.

Если в декларации о годовых доходах необходимо приложить удостоверяющий платеж документ об образовании по интересам детей, в документе обязательно должен быть указан имя, фамилия и личный код физического лица или члена его семьи, а также для цели платежа - вид оправданных расходов (наименование кружка). Декларация о годовых доходах вместе с оправдательными документами должна быть представлена тому родителю, который является плательщиком ПОДОХОДНОГО НАЛОГА с НАСЕЛЕНИЯ. Например, если мать платила за образование по интересам ребенка, а сама находится в отпуске по уходу за ребенком, то при подаче декларации о годовых доходах этот платеж в своих оправданных расходах имеет право включить супруг матери ребенка (потому что у самой матери нет, к которому применены оправданные расходы).

Если необходимо выяснить личные коды членов семьи, используйте бесплатную электронную службу Мои данные в регистре жителей. Обратите внимание, что вы можете получить эту информацию только о своих супругах, о детях, родителях, под опекой и попечительством.

Подготовьте платежные документы по оправданным расходам, если таковые были в году, за которое вы будете выполнять декларацию:

1. отсканируйте или сфотографируйте каждый чек отдельно и сохраните его на компьютере в определенном месте.
2. Убедитесь, что в каждом чеке указаны имя, фамилия, личный код. Если оказывающее услугу лицо не имеет возможности указать в чеке личный код, то попросите дополнительно написать квитанцию строгой отчетности, в которой указывается вся информация.
3. Убедитесь, что вы можете прочитать регистрационный номер поставщика, номер чека, дату, уплаченную сумму.
4. если вы используете мобильное приложение "Оправданные расходы", сфотографируйте документы по оплате оправданных расходов или выберите их из коллекции своего устройства и введите требуемые данные документа в полях, предназначенных для этого. С помощью приложения можно хранить платежные документы и добавлять их к декларации, но не можете подать декларацию. Больше о использовании мобильного приложения читайте в разделе “Отправка декларации о годовых доходах”.

Обратите внимание, что если вы работаете на микропредприятиях (начиная с 1 июля 2021 года ограничение распространяется только на собственника микропредприятия), вы сезонный сельскохозяйственный работник или плательщик уменьшенной патентной платы, либо платите IIN только за доход от роста капитала, то переплата налогов не будет возвращена, так как в этих случаях не выплачивается полная ставка подоходного налога с населения. Ваши документы о расходах могут быть добавлены к декларации и отправлены членами семьи, которые платили полную ставку подоходного налога с населения.

В декларацию о годовых доходах включаются полностью все полученные в течение года доходы и расходы, и с учетом величины примененной ставки налога необлагаемый минимум, льготы, оправданные расходы и др., исчисляется размер доплаты по подоходному налогу с населения (ПНН) или переплаты.

Подавая декларацию о годовых доходах, Система электронного декларирования СГД (СГД) автоматически рассчитывается соответствующая налоговая ставка и размер годового дифференцированного необлагаемого минимума с учетом фактически полученных в течение года доходов и примененного в основном месте получения доходов необлагаемого минимума (больше читайте в разделе “Необлагаемый подоходным налогом минимум и переплата или доплата налогов”). В случае исчисления доплаты (долга) по подоходному налогу с населения (ПНН) с приложением к своей декларации о годовых доходах чеков по оправданным расходам возможно погашение или уменьшение налоговой разницы, которая в отдельных случаях должна быть возвращена государству - при внесении неудержанного налога.

Условия возврата оправданных расходов

Эти изменения распространяются только на те декларации о годовых доходах, которые будут представлены за 2018 год и последующие годы.

На декларации о годовых доходах и чеках за предыдущие годы (за 2017 год и 2016 год) по ¬ прежнему распространяются прежние условия, с которыми можно ознакомитьсяНА веб ¬ сайте СГД.

Начиная с 2018 года и в последующие годы лимит оправданных расходов или общая сумма, из которой можно вернуть часть уплаченного подоходного налога с населения (IIN), увеличен от 215,00 EUR на 600,00 EUR в год, однако при условии, что оправданные расходы не превышают 50% от доходов работающего года до уплаты налогов. В эти 600,00 EUR входят все виды оправданных расходов, в том числе об образовании, медицине, зубоврачебном лечении, плановых операциях, пожертвованиях и дарениях, в том числе политических партиях.

Если в течение года оправданным расходам будет потратить более 600,00 EUR, то остающаяся сумма оправданных расходов на образование и медицинские услуги переедет на следующие 3 года. Для получения переведенной суммы в следующем году должна быть представлена декларация о годовых доходах.

В дальнейшем в оправданные расходы могут быть включены премии по страхованию жизни (с накоплением средств), однако при условии, что срок действия договора страхования жизни составляет не менее десяти лет. Это не распространяется на договоры, заключенные до 31 декабря 2017 года - срок действия этих договоров по ¬ прежнему может составлять пять лет.

В оправданные расходы могут быть включены взносы в частные пенсионные фонды и накопительные премии по страхованию жизни, которые вместе не превышают 10% от облагаемого дохода плательщика налога, но не более 4000,00 EUR в год.

Необлагаемый подоходным налогом минимум и переплата или доплата налога

В случаях, когда доходы являются переменными и они отличаются от доходов предыдущего года, может возникнуть ситуация, когда в течение года применен более высокий прогнозируемый СГД необлагаемый минимум или более низкая ставка ПНН, чем при исчислении налога на весь фактически полученный годовой доход. В обоих случаях образуется разница по налогу, которая должна быть уплачена в государственный бюджет.

При подаче декларации о доходах за 2018 год и в дальнейшем налоговая разница может образоваться главным образом для следующих групп населения:

• лицам, которые в прошлом году не работали полный год, или лицам, у которых ранее не было доходов:
  1. например, у мамочек, возвращающихся на работу после отпуска по уходу за ребенком, может возникнуть ситуация, по которой продолжается льгота по налогу, в результате чего в следующем году налог будет возвращен;
  2. лица, которые только недавно начали трудовые ходы;
• лица, имеющие несколько источников доходов (дополнительно к заработной плате получают также авторское вознаграждение или пенсию);
• лица, которые изменили работодателя.

Если ваши доходы изменяются, используя свой Системы электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД) счет, уже своевременно можно предотвратить дополнительный налоговый платеж:

1. Подключитесь к своему ЭД СГД для счета;

2. Откройте раздел “книжка налога с зарплаты”;

3. В зависимости от ситуации отметить в нем - “не применять ежемесячный необлагаемый минимум” или “применять ставку подоходного налога с населения в размере 23%”.

Необлагаемый подоходным налогом минимум и прогрессивная ставка ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

С 2016 года в Латвии введен год дифференцированный необлагаемый минимум (GDNM). Это означает, что величина необлагаемого минимума, т.е. часть вознаграждения, не облагаемая ПНН, зависит от размера доходов, полученных в течение года.

Начиная с 2018 года на основании имеющихся в распоряжении СГД данных о доходах, полученных в предыдущем периоде лица, прогнозируемый для каждого жителя необлагаемый минимум устанавливается индивидуально - два раза в год. Это позволяет сразу установить и применить ту сумму, за которую ПНН не удерживается ежемесячно. Сумма своего прогнозируемого необлагаемого минимума может быть рассмотрена ЭД СГД, в книжке налога с зарплаты. Здесь вы можете отметить, если хотите или не хотите, чтобы к вашим доходам был применен прогнозируемый необлагаемый минимум.

В свою очередь, GDNM, в зависимости от размера доходов лица, применяется один раз в год, когда представляется декларация о годовых доходах. GDNM может отличаться от суммы ожидаемого месячного необлагаемого минимума, примененного в течение года. Таким образом, может образоваться разница, которая означает, что размер уплачиваемого налога увеличится или уменьшится (при подаче декларации о годовых доходах налог подлежит уплате или же он будет возвращен вам). В том случае, если ваши доходы в течение года были переменными, возможна ситуация, что прогнозируемый СГД необлагаемый минимум определен выше, что означает, что в налоги платят меньше, чем необходимо.

Налоговая разница может образоваться и в том случае, если в течение года была применена фактическая величина доходов лица не соответствующая, т.е. ниже ставка ПНН. В 2018 году определено, что годовые доходы до 20 004,00 EUR – 20%, доходы от 20 004,00 EUR и до 55 000,00 EUR – 23%, а доходов свыше 55 000,00 EUR в год – 31,4%. Принимая во внимание применяемые к определенному объему доходов ставки, любое лицо может своевременно скорректировать ситуацию при отметке “В книжке налога с зарплаты”: “применять ставку подоходного налога с населения в размере 23%”.

Декларация о годовых доходах может быть подана с 1 марта каждого текущего года за предыдущие три года. Лица, которым декларация о годовых доходах должна быть предоставлена в обязательном порядке, должны быть внесены в период времени с 1 марта по 1 июня. Если годовой доход превышает 55 000,00 EUR, то декларация должна быть представлена с 1 апреля по 1 июля.

В случае представления как добровольного, так и обязательных деклараций о доходах, за каждый год должна быть представлена отдельная декларация о годовых доходах.

Декларация о годовых доходах может быть представлена:

1. электронным способом, используя Системы электронного декларирования Службы государственных доходов (СГД);
2. очной В центрах обслуживания клиентов СГД (независимо от декларированного места жительства);
3. В государственных и самоуправленческих центрах обслуживания клиентов (vpvKc) по всей Латвии. Адреса и время работы vpvKc доступны в разделе портала Latvija.lv Единые центры обслуживания клиентов.

Подача декларации с использованием ЭДА СГД позволяет сэкономить время, так как в декларации автоматически будут отражены полученные вами доходы, необлагаемые доходы с подоходного налога с населения (ПНН), информация от кредитных учреждений о произведенных взносах в пенсионные фонды, информация от страховых обществ о произведенных взносах за услуги страхования жизни, а также перенесенные оправданные расходы на образование и лечебные услуги с прошлых лет. Автоматически из базы данных в декларацию включается информация о произведенных высшими учебными заведениями платежах, взносах в частные пенсионные фонды, страхование здоровья и жизни.

С порядком и требованиями представления деклараций на 2016 и 2017 годы, которые отличаются с 2018 года, можно ознакомиться НА веб сайте СГД.

Для представления в электронном виде декларации о добровольных годовых доходах:

1. Подключитесь ЭД СГД на домашней странице открывается декларация о годовых доходах;
2. Выберите подготовку декларации и укажите год, на который необходимо подать декларацию;
3. Выберите разделы, которые вы хотите отправить в декларацию;
4. если вы хотите добавить дополнительные подтверждающие оправданные расходы платежные документы, нажмите “добавить платежный документ”;
5. Укажите актуальную контактную информацию и проверьте правильность данных;
6. Укажите, является ли декларация первичной или уточненной (исправление ранее отправленной);
7. отправьте декларацию, нажав кнопку “Отправить”.

Для получения переплаченного налога за оправданные расходы и проверки или выравнивания платежей ПНН выберите упрощенный способ заполнения декларации.

Если вы получили доходы в иностранных государствах и другие облагаемые ПНН доходы (см. раздел “когда декларация о годовых доходах должна быть указана в обязательном порядке?”), выберите подробный способ заполнения декларации.

Сотрудники СГД проверят данные представленной декларации и в случае, если констатируют недостатки, приглашают вас исправить и отправить уточненную версию. Возврат переплаченных налогов будет получен в течение трех месяцев со дня подачи декларации.

Документы, подтверждающие оправданные расходы, могут быть удобно сохранены и добавлены к декларации с использованием мобильного приложенияОправданные расходы. С ее помощью вы можете сфотографировать чеки, квитанции и другие платежные документы и отправить на свой профиль ЭД в СГД. Чеки, которые сразу после получения услуги были отправлены, не вывалятся, не исчезнут и всегда будут в вашем профиле и формате, соответствующем вашему профилю СГД. Вы можете хранить чеки в мобильном приложении до момента подачи декларации.

Для мобильного приложения “оправданные расходы” можно подключиться с использованием своего имени пользователя и пароля в СГД. В приложении можно также отождествляться с помощью qr-кода, которая находится в разделе EDS EDS в СГД:

1. откройте страницу профиля с отображаемым в нем qr-кодом;
2. в мобильном приложении выберите аутентификацию с qr-кодом и сканер qr-кода, открытого в приложении, увеличить qr-код на экране компьютера до тех пор, пока код не будет прочтен и не выполнено успешное подключение;
3. когда вы подключитесь к имени пользователя и паролю или qr-коду, мобильное приложение обнаружит ваш профиль, и вы получите два раздела в приложении. Одна, в которой можно добавить фотографии документов, подтверждающих оправданные расходы, и другая, в которой можно указать информацию о своих членах семьи.

Обязательный процесс заполнения и представления декларации о годовых доходах отличается от заполнения и представления декларации о доходах добровольного года с тем, что в нем необходимо заполнить больше разделов, в которых необходимо указать доходы от своей хозяйственной деятельности или другие декларируемые в обязательном порядке доходы. Ознакомьтесь с процессом представления декларации по обязательному доходу В информационном материале СГД.

После представления электронной декларации на указанную вами электронную почту и э-адрес (если вы являетесь пользователем), получите сообщение о принятии или отклонении декларации (подробная информация о причинах отклонения будет доступна в вашем профиле ЭДА СГД).

Декларация о годовых доходах

Система электронного декларирования

Мобильное приложение “оправданные расходы” - для простого представления декларации о годовых доходах

Закон "О подоходном налоге с населения"

Правила Кабинета министров № 662 "Правила о декларациях подоходного налога с населения и порядке их заполнения”

Служба государственных доходов (СГД)

Управление по делам гражданства и миграции (УДГМ)

Министерство образования и науки (MOН)

Государственного агентство социального страхования (ГАСС)

Национальная служба здравоoхранения (HCЗ)

Государственная земельная служба (ГЗC)