Attaisnotie izdevumi ir netiešs veids, kā valsts atbalsta iedzīvotājus, kuri maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN). Ja persona konkrētā gada laikā IIN nav maksājusi, tad šī nodokļa atmaksu par attiecīgo gadu saņemt nevar. Taču šos izdevumus savā deklarācijā var iekļaut ģimenes locekļi, kas IIN ir maksājuši (vairāk par to, kā pārbaudīt IIN apmaksu lasiet sadaļā “Kad gada ienākumu deklarāciju jāsniedz brīvprātīgi?”).

Attaisnoto izdevumu limits vienai personai un atmaksas nosacījumi tiek piemēroti vadoties pēc konkrētajā gadā spēkā esošās likumdošanas, tātad tie ir atšķirīgi atkarībā no gada, par kuru tiek sniegta deklarācija.

Attaisnotie izdevumi  ir:

1. Izdevumi par izglītību, t.sk., par interešu izglītību bērniem. Pirms gada ienākumu deklarācijas aizpildīšanas, lai atgūtu pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli  par bērnu interešu izglītību, apskatiet sarakstu ar interešu izglītības programmām, kurām pašvaldība ir izsniegusi licences. Informācija par Izglītības iestāžu reģistrā reģistrēto izglītības iestāžu licencētajām interešu izglītības programmām pieejama Valsts izglītības informācijas sistēmā.
2. Izdevumi par ārstnieciskajiem pakalpojumiem, ieskaitot zobārstniecību.
3. Veselības un dzīvības (ar līdzekļu uzkrāšanu) apdrošināšana.
4. Veiktie ziedojumi un dāvinājumi, ieskaitot Latvijas politiskajām partijām.
5. Privātajos pensiju fondos veiktās iemaksas un apdrošināšanas prēmiju maksājumi.

Lai atgūtu daļu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN), kas maksāts par Jūsu vai Jūsu ģimenes locekļu attaisnotajiem izdevumiem, deklarācijai jāpievieno atbilstoši maksājuma dokumenti vai to kopijas, kuros redzams personas kods, vārds, uzvārds, samaksāto izdevumu veids, dokumenta numurs, datums un izdevēja reģistrācijas numurs.

Attaisnotos izdevumus var pamatot ar šādiem maksājuma dokumentiem:

1. kases čeku;
2. kases čeku un kases čekam papildus noformētu kvīti, ja kases čekā nav norādīts fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārds, uzvārds un personas kods;
3. numurētu un Valsts ieņēmumu dienestā reģistrētu kvīti;
4. kases ieņēmumu orderi;
5. maksājuma uzdevumu vai konta izrakstu.

Ja gada ienākumu deklarācijā nepieciešams pievienot maksājumu apliecinošo dokumentu par bērnu interešu izglītību, dokumentā obligāti ir jābūt norādītam fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārdam, uzvārdam un personas kodam, kā arī maksājuma mērķim – attaisnoto izdevumu veidam (pulciņa nosaukumam). Gada ienākumu deklarācija kopā ar attaisnojuma dokumentiem ir jāiesniedz tam vecākam, kurš ir IIN maksātājs. Piemēram, ja māte ir maksājusi par bērna interešu izglītību, bet pati ir bērna kopšanas atvaļinājumā, tad iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, šo maksājumu savos attaisnotajos izdevumos ir tiesīgs iekļaut bērna mātes laulātais (jo pašai mātei nav, kam piemērot attaisnotos izdevumus).  

Ja nepieciešams noskaidrot ģimenes locekļu personas kodus:

• izmantojiet bezmaksas e-pakalpojumu Mani dati Fizisko personu reģistrā;

• uzrakstiet iesniegumu, parakstiet ar drošu  elektronisko parakstu un sūtiet uz PMLP  e-adresi vai uz pasts@pmlp.gov.lv;
• klātienē PMLP.

Ņemiet vērā, ka Jūs varat iegūt šo informāciju tikai par savu laulāto, bērniem, vecākiem, aizbildnībā un aizgādībā esošajām personām.

Sagatavojiet maksājuma dokumentus par attaisnotajiem izdevumiem, ja tādi bijuši gadā, par kuru pildīsiet deklarāciju:

1. ieskenējiet vai nofotografējiet katru čeku atsevišķi un saglabājiet to datorā sev zināmā vietā.
2. pārliecinieties, ka katrā čekā ir norādīts vārds, uzvārds, personas kods. Ja pakalpojuma sniedzējam nav iespēja čekā norādīt personas kodu, tad lūdziet papildus uzrakstīt stingrās uzskaites kvīti, kurā tiek norādīta visa informācija.
3. pārliecinieties, ka varat nolasīt pakalpojuma sniedzēja reģistrācijas numuru, čeka numuru, datumu, samaksāto summu.
4. ja izmantojat mobilo lietotni "Attaisnotie izdevumi", nofotografējiet attaisnoto izdevumu maksājuma dokumentus vai izvēlieties tos no savas ierīces galerijas un ievadiet prasītos dokumenta datus tam paredzētajos laukos. Ar lietotnes palīdzību varat uzglabāt maksājuma dokumentus un tos pievienot deklarācijai, taču nevarat iesniegt pašu deklarāciju. Vairāk par mobilās lietotnes izmantošanu lasiet sadaļā “Gada ienākumu deklarācijas iesniegšana”.

Ņemiet vērā – ja strādājat mikrouzņēmumos (sākot ar 2021. gada 1. jūliju ierobežojums attiecas tikai uz mikrouzņēmuma īpašnieku), esat sezonas laukstrādnieks vai samazinātās patentmaksas maksātājs, vai maksājat IIN tikai par ienākumu no kapitāla pieauguma, nodokļu pārmaksu nevarēsiet atgūt, jo šajos gadījumos netiek maksāta pilna Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme. Jūsu izdevumu dokumentus savai deklarācijai var pievienot un iesniegt Jūsu ģimenes locekļi, kuri ir maksājuši pilnu Iedzīvotāju ienākuma nodokļu likmi.

Gada ienākumu deklarācijā tiek iekļauti pilnībā visi gada laikā gūtie ienākumi un izdevumi, un, ņemot vērā piemērotās nodokļa likmes lielumu, neapliekamo minimumu, atvieglojumus, attaisnotos izdevumus u.c. datus, tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemaksas vai pārmaksas apmērs.

Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, VID Elektroniskās deklarēšanās sistēma (VID EDS) automātiski aprēķinās atbilstošo nodokļu likmi un gada diferencētā neapliekamā minimuma apmēru, ņemot vērā gada laikā faktiski gūtos ienākumus un galvenajā ienākumu gūšanas vietā piemēroto VID prognozēto neapliekamo minimumu (vairāk lasiet sadaļā “Ar ienākuma nodokli neapliekamais minimums un nodokļu pārmaksa vai piemaksa”). Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemaksas (parāda) aprēķināšanas gadījumā, pievienojot savai gada ienākumu deklarācijai čekus par attaisnotajiem izdevumiem, iespējams dzēst vai samazināt nodokļu starpību, kas atsevišķos gadījumos būtu jāatgriež valstij – piemaksājot neieturēto nodokli.

Attaisnoto izdevumu atgūšanas nosacījumi

Šīs izmaiņas attiecas tikai uz tām gada ienākumu deklarācijām, kas tiks iesniegtas par 2018. gadu un turpmākajiem gadiem.  

Uz gada ienākumu deklarācijām un čekiem par iepriekšējiem gadiem (par 2017. gadu un 2016. gadu) joprojām attiecas līdzšinējie nosacījumi, ar kuriem var iepazīties VID  tīmekļa vietnē.

Sākot ar 2018. gadu un turpmākajos gados attaisnoto izdevumu limits jeb kopējā summa, no kuras var atgūt daļu no samaksātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN), ir palielināts no 215,00 EUR uz 600,00 EUR gadā,  taču ar nosacījumu, ka attaisnotie izdevumi nepārsniedz 50 % no strādājošā gada ienākumiem pirms nodokļu nomaksas. Šajos 600,00 EUR ietilpst visi attaisnoto izdevumu veidi, tajā skaitā par izglītību, medicīnu, zobārstniecību, plānveida operācijām, ziedojumiem un dāvinājumiem, tostarp politiskajām partijām.

Ja gada laikā attaisnotajiem izdevumiem būs iztērēti vairāk nekā 600,00 EUR, tad atlikusī attaisnoto izdevumu summa par izglītību un ārstniecības pakalpojumiem pārcelsies uz nākamajiem 3 gadiem. Lai saņemtu pārcelto summu, nākamajā gadā ir jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Arī turpmāk attaisnotajos izdevumos varēsiet iekļaut dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmijas, tomēr ar nosacījumu, ja dzīvības apdrošināšanas līguma darbības termiņš ir ne mazāk kā desmit gadi. Tas gan neattiecas uz līgumiem, kuri noslēgti līdz 2017. gada 31. decembrim – šo līgumu darbības termiņš joprojām drīkst būt pieci gadi.

Attaisnotajos izdevumos varēs iekļaut iemaksas privātajos pensiju fondos un uzkrājošās dzīvības apdrošināšanas prēmijas, kas kopā nepārsniedz 10 % no nodokļa maksātāja apliekamā ienākuma, bet ne vairāk kā 4000,00 EUR gadā.

Ar ienākuma nodokli neapliekamais minimums un nodokļu pārmaksa vai piemaksa

Gadījumos, kad ienākumi ir mainīgi un tie atšķiras no iepriekšējā gada ienākumiem, var rasties situācija, kad gada laikā ir piemērots lielāks VID prognozētais neapliekamais minimums vai zemāka IIN likme nekā aprēķinot nodokli visa gada kopējam faktiski saņemtajam ienākumam. Abos gadījumos veidojas nodokļa starpība, kas ir jāsamaksā valsts budžetā.

Iesniedzot ienākumu deklarāciju par 2018. gadu un turpmāk, nodokļu starpība var veidoties galvenokārt šādām iedzīvotāju grupām:

• personām, kuras pagājušajā gadā nav strādājušas pilnu gadu, vai personām, kurām iepriekš nav bijuši ienākumi:
  1. piemēram, māmiņām, kas atgriežas darbā pēc bērna kopšanas atvaļinājuma, var rasties situācija, ka tiek turpināts piemērot nodokļa atvieglojumu, kā rezultātā nākamajā gadā nodoklis būs jāatmaksā;
  2. personas, kuras tikai nesen uzsākušas darba gaitas;
• personām, kurām ir vairāki ienākumu avoti (papildus darba algai saņem arī autoratlīdzības vai pensiju);
• personām, kuras ir mainījušas darba devēju.

Ja Jūsu ienākumi ir mainīgi, izmantojot savu VID EDS kontu, jau savlaicīgi varat novērst papildus nodokļa maksājumu:

1. Pieslēdzieties savam VID EDS kontam;

2. Atveriet sadaļu “Algas nodokļa grāmatiņa”;

3. Atkarībā no situācijas atzīmējiet tajā - “Nepiemērot mēneša neapliekamo minimumu” vai “Piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23% apmērā”.

Ar ienākuma nodokli neapliekamais minimums un progresīvā IIN likme

Kopš 2016. gada Latvijā ir ieviests gada diferencētais neapliekamais minimums (GDNM). Tas nozīmē, ka neapliekamā minimuma lielums, t.i., atalgojuma daļa, kuru neapliek ar IIN, ir atkarīga no gada laikā gūto ienākumu apmēra.

Sākot ar 2018. gadu, balstoties uz VID rīcībā esošajiem datiem par personas iepriekšējā periodā gūtajiem ienākumiem, katram iedzīvotājam prognozētais neapliekamais minimums tiek noteikts individuāli - divas reizes gadā. Tas ļauj uzreiz noteikt un piemērot to summu, par kuru IIN netiek ieturēts katru mēnesi. Sava prognozētā neapliekamā minimuma summu varat aplūkot VID EDS, Algas nodokļu grāmatiņā. Turpat Jums ir iespēja atzīmēt, ja vēlaties vai nevēlaties, lai Jūsu ienākumiem tiek piemērots prognozētais neapliekamais minimums.

Savukārt GDNM, atkarībā no personas ienākumu apmēra, tiek piemērots reizi gadā, kad tiek iesniegta gada ienākumu deklarācija. GDNM var atšķirties no gada laikā piemērotā prognozētā mēneša neapliekamā minimuma summas. Tādējādi var veidoties starpība, kas nozīmē, ka maksājamā nodokļa apmērs palielināsies vai samazināsies (iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, nodoklis būs jāpiemaksā vai arī tas tiks atmaksāts Jums). Arī tad, ja Jūsu ienākumi gada laikā bijuši mainīgi, iespējama situācija, ka VID prognozētais neapliekamais minimums ir noteikts lielāks, kas nozīmē, ka nodokļos maksāts mazāk kā nepieciešams.

Nodokļa starpība var veidoties arī tad, ja gada laikā tikusi piemērota faktiskajam personas ienākumu apmēram neatbilstoša, t.i., zemāka IIN likme. 2018. gadā noteikts, ka:

• gada ienākumiem līdz 20 004,00 EUR tā ir – 20%;
• ienākumiem no 20 004,00 EUR un līdz 55 000,00 EUR – 23%;
• bet ienākumiem virs 55 000,00 EUR gadā – 31,4%.

Ņemot vērā noteiktam ienākumu apjomam piemērojamās likmes, ikviena persona situāciju var savlaicīgi koriģēt, atzīmējot  "Algas nodokļu grāmatiņā": “Piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 23% apmērā”.

Gada ienākumu deklarāciju var iesniegt no katra kārtējā gada 1. marta par iepriekšējiem trim gadiem. Personām, kurām gada ienākumu deklarācija jāsniedz obligāti, tas jāizdara laika periodā no 1. marta līdz 1. jūnijam. Ja gada ienākumi pārsniedz 55 000,00 EUR, tad deklarācija jāiesniedz no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.  

Gan brīvprātīgās, gan obligātās ienākumu deklarācijas iesniegšanas gadījumā, par katru gadu jāiesniedz atsevišķa gada ienākumu deklarācija. 

Gada ienākumu deklarāciju var iesniegt:

1. elektroniski, izmantojot VID EDS;
2. klātienē VID Klientu apkalpošanas centros (neatkarīgi no deklarētās dzīvesvietas);
3. klātienē Valsts un pašvaldības vienotajos klientu apkalpošanas centros.

Deklarācijas iesniegšana, izmantojot VID EDS, ļauj ietaupīt laiku, jo deklarācijā automātiski tiks atspoguļoti Jūsu gūtie ienākumi, ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) neapliekamie ienākumi, informācija no kredītiestādēm par veiktajām iemaksām pensiju fondos, informācija no apdrošināšanas sabiedrībām par veiktajām iemaksām par dzīvības apdrošināšanas pakalpojumiem, kā arī pārnestie attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem no iepriekšējiem gadiem. Automātiski no datu bāzēm deklarācijā tiek ielasīta informācija par augstskolām veiktajiem maksājumiem, iemaksām privātajos pensiju fondos, veselības un dzīvības apdrošināšanu.

Ar 2016. un 2017. gadu deklarāciju iesniegšanas kārtību un prasībām, kas atšķiras no 2018. gada, varat iepazīties  VID  tīmekļa vietnē.

Lai elektroniski iesniegtu brīvprātīgo gada ienākumu deklarāciju:

1. pieslēdzieties  VID EDS  un sākumlapā atveriet sadaļu Gada ienākumu deklarācija;
2. izvēlieties deklarācijas sagatavošanu un norādiet gadu, par kuru iesniegsiet deklarāciju;
3. atzīmējiet sadaļas, kuras iesniegsiet deklarācijā;
4. ja vēlaties pievienot papildus attaisnotos izdevumus apliecinošus maksājumu dokumentus, nospiediet “Pievienot maksājuma dokumentu”;
5. norādiet aktuālo kontaktinformāciju un pārbaudiet datu pareizību;
6. atzīmējiet, vai deklarācija ir pirmreizēja vai precizēta (labojums iepriekš sūtītai);
7. iesniedziet deklarāciju, noklikšķinot uz pogas Iesniegt.

Lai saņemtu pārmaksāto nodokli par attaisnotajiem izdevumiem un pārbaudītu vai izlīdzinātu IIN maksājumu, izvēlieties vienkāršotu deklarācijas aizpildīšanas veidu.

Ja esat guvis ienākumus ārvalstīs un citus ar IIN apliekamus ienākumus (skatīt sadaļu “Kad gada ienākumu deklarāciju jāsniedz obligāti?”), izvēlieties detalizētu deklarācijas aizpildīšanas veidu.

VID darbinieki pārbaudīs iesniegtās deklarācijas datus un gadījumā, ja konstatēs nepilnības, aicinās Jūs tās labot un iesniegt precizētu versiju. Pārmaksāto nodokļu atmaksu saņemsiet trīs mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas dienas.

Attaisnotos izdevumus apliecinošos dokumentus var ērti saglabāt un pievienot deklarācijai, izmantojot mobilo lietotni Attaisnotie izdevumi. Ar tās palīdzību Jūs varat nofotografēt čekus, kvītis u.c. maksājumu dokumentus un nosūtīt uz savu VID EDS profilu.  Čeki, kas uzreiz pēc pakalpojuma saņemšanas, tikuši nosūtīti, neizbalēs, nepazudīs un vienmēr būs Jūsu VID EDS profilā atbilstošā izmērā un formātā. Čekus lietotnē varat uzglabāt mobilajā lietotnē līdz deklarācijas iesniegšanas brīdim.

Mobilajai lietotnei “Attaisnotie izdevumi” varat pieslēgties, izmantojot savu VID EDS lietotājvārdu un paroli. Lietotnē varat identificēties arī ar QR koda palīdzību, kas atrodams VID EDS sadaļā Profils:

1. atveriet profila lapu ar tajā redzamu QR kodu;
2. mobilajā lietotnē izvēlieties Autentificēties ar QR kodu un lietotnē atvērto QR koda skeneri pietuviniet datora ekrānā redzamajam QR kodam līdz brīdim, kamēr kods tiek nolasīts un ir notikusi sekmīga pieslēgšanās;
3. kad būsiet pieslēdzies ar lietotājvārdu un paroli vai QR kodu, mobilā lietotne identificēs Jūsu profilu un Jums lietotnē būs pieejamas divas sadaļas. Viena, kurā iespējams pievienot attaisnotos izdevumus apliecinošo dokumentu fotogrāfijas un otra, kurā varat norādīt informāciju par saviem ģimenes locekļiem.

Elektroniskās gada ienākumu deklarācijas obligāts aizpildīšanas un iesniegšanas process atšķiras no brīvprātīgas gada ienākumu deklarācijas aizpildīšanas un iesniegšanas ar to, ka tajā nepieciešams aizpildīt vairāk sadaļu, kurās Jums jānorāda ienākumi no savas saimnieciskās darbības vai citi obligāti deklarējami ienākumi.

Pēc elektroniskās deklarācijas iesniegšanas uz Jūsu norādīto e-pastu un  e-adresi (ja esat tās lietotājs) saņemsiet ziņu par deklarācijas pieņemšanu vai noraidīšanu (detalizētāka informācija par noraidīšanas iemesliem būs pieejama Jūsu VID EDS profilā).

Gada ienākumu deklarācija

Elektroniskās deklarēšanās sistēma

Mobilā lietotne “Attaisnotie izdevumi” - vienkāršākai Gada ienākumu deklarācijas iesniegšanai

Likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli"

Ministru kabineta noteikumi Nr. 662 "Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību”

Valsts ieņēmumu dienests (VID)

Pilsonības un migrācijas lietu pārvalde (PMLP)

Izglītības un zinātnes ministrija (IZM)

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA)

Nacionālais veselības dienests (NVD)

Valsts zemes dienests (VZD)